下面文章先是對于稅法的概念進行了介紹，分析了稅法調整的對象，稅法經濟法及其依據，在稅法經濟化改革中也存在許多的問題，其也面臨了一些發展困境，為此，想要有效實現稅法的合法化，就必須從稅法的角度，積極研究稅法在社會中的作用，從而引導我國稅法能夠積極轉變。

　　關鍵詞：稅法,經濟法化,反思

　　一、什么是稅法

　　稅法是指與稅收有關的法律制度、法律規范的總稱，是構成國家法律的重要組成。它是以憲法為基礎的法律規范，規范了國家和社會成員在征稅、規范了國家公民在稅收秩序方面享有的權利和應盡的義務，維護了國家經濟的穩定和利益，使納稅人的合法權益可以受到合法的保護。納稅人和個人依照稅法的規定。廣義的稅法是指國家為規范國家和納稅人征收和征收的權利義務而制定的法律規范。狹義的稅法具體是指全國人大及其常委會制定和頒布的稅法。[1]

　　二、稅法調整的對象是什么

　　稅法調整的對象是國家稅收活動中的稅收關系。稅收關系是由于國家機構的稅收而發生的一種非常復雜的社會關系。由于國家征繳稅收的這一過程的實質上是國家通過政治干預介入私人經濟，將私人擁有的一部分財產所有權轉移到國家資本的過程，這其中產生的稅收關系錯綜復雜。它包括了一定的經濟關系和一定的公共權力關系，是由稅收經濟、征稅程序和稅收管理維護的復雜關系共同構成。在稅收關系上，稅收與經濟的關系，即私人所有制向私有制的轉移，是本體和中心、起點和終點的關系。稅收程序與稅收監督與保障之間的關系都是由于稅收與經濟之間的關系而產生的，為稅收經濟關系和社會服務。因此，本文認為稅收關系是性質非常復雜的特殊形式經濟關系。

　　三、稅法經濟法化及其依據

　　在我國，人們普遍認同“稅法歸屬于經濟法”這一說法。“法制白皮書”明確提出，首先將經濟法定義為“從整體社會利益出發，規范國家整體社會經濟關系的法律規范，干預、規范或控制經濟活動。“經濟法為國家提供適度干預和宏觀調控市場經濟的法律手段和體制框架，防止自發性盲目市場經濟造成的不利影響”。從制度解讀來看，“法制白皮書”顯然是把稅法問題作為經濟法的一個法律分支來看。[2]國內法學家張守文教授結合我國社會實際，對經濟法和稅法的關系作了一個更精準的總結：“稅法與經濟法具有非常緊密的聯系。稅法與經濟法在目標、本質、調整手段和經濟作用等諸多方面都保持著一致，是我國經濟法的一大構成板塊，但同時，稅法作為經濟法的具體部門法，在調整特征、對象和調整制度等多個方面都有其系統的獨特性，因此經濟法和稅法是整體與部分、共性與個性、普遍性與特殊性的關系。

　　目前，我國的稅收制度還存在一定的問題，想要形成完善的現代稅收制度還有一定的困難。但是，隨著社會制度的改革和完善，我國市場經濟體制不斷得到發展和完善，為改革我國稅收制度，實現現代意義上的稅收和稅法提供了良好的基礎。一般說來，我國的稅收制度已由最初的不完善體系發展成為符合社會主義市場經濟體制發展規律的、以財政收入為主要對象的綜合稅制。

　　四、稅法經濟法化的困境

　　(一)稅法的概念不明確

　　在稅法改革的概念中，稅法是國家的稅收法律還是納稅人的權利保護，是一個難以避免的尖銳問題。從法律改革實踐來看，這好像還是一個長期存在、沒有得到解決的問題。從認識論的角度來看，作為現代法的稅法應該是以權利為基礎的法律，應該是納稅人權利的保障。稅法的存在意義是維護納稅人的合法權利，但其只是簡單地停留在法律認識論的層面上。法律的實踐特性確立了稅法是以保護納稅人權利為中心思想的法律。為了使納稅人的合法權利得到有效地保護，實現稅法的現代化發展，必須在稅制改革中消除稅法的概念。

　　(二)稅法改革的目標不明確

　　站在完善市場經濟體制的立場來說，我國到目前為止沒有提出稅法改革的明確的現代化稅法改革目標。這種局面之所以會存在，是因為稅法的經濟規律使得稅法只能作為經濟法的一個附屬部分，使人們更專注于運用稅收的這一作用去彌補市場不完善，規范經濟運行。因此，就掩蓋了稅制改革“改革”的真正意義，最終導致我國現代稅制改革的目標始終不明確的局面。[3]

　　(三)稅法的原則不明確

　　稅法的基本原則是“派生”的，換句話說是被經濟法等其他法律“推導”出來的。從認識論來說，法學學界內并沒有形成統一的稅法原則。一直以來，人們認為稅法的基本原則是不與稅收的法定原則相違背，但數量稅收原則并不是稅法的基本原則。從法律實踐的角度來看，立法層面基本確立了稅收法定原則。司法和行政的規范只能作為一個起點。數量和稅收的原則還沒有通過制定相關的法律來證實，因此目前還不能在當代中國的稅法變革中起到引導和塑造作用。

　　(四)促進稅法經濟法化的有效措施

　　根據稅收的目的，可以將稅收分為財務稅收、經濟稅收和社會稅收三種，與之對應分別有三種稅法，來達到保證稅收的順利獲得、對市場經濟進行適當的宏觀調控以及實現國家相關的社會政策的目的。財政目的稅法是以維護人權、建立一定的社會契約為基礎的。社會目的稅法的前提是優先考慮社會利益，雖然犧牲了量能課稅的原則，但在比例原則下，建立了以稅收為工具的標準化制度。這三者稅法的結合，時代其延伸的范圍更加廣闊。但是，這也嚴重影響了稅法的科學性、規范性和有效性，限制了稅法的現代化改革的發展。因此，只有將稅法的范圍進行合理的界定，使稅法脫離財務目的稅法的有限范圍，將經濟目的稅法和社會目的法融入經濟法和社會法的發展體系之中，深切明確稅法的本質，明確稅法在我國法律體系中的獨立地位，才能促進我國稅法體系的真正轉變。

　　五、結語

　　稅法是保障我國國家機關財政收入的有效手段，對維護我國市場經濟秩序的穩定發展有著重要作用，它能夠使納稅人的合法權益受到法律的強力保證，同時，它也能維護國家的權益，促進我國在國際市場中的經濟交流。為確保稅法與時俱進，保證我國經濟平穩健康發展，必須結合我國稅法經濟法化的現狀和問題，積極反思推進稅法的經濟法化改革。

　　參考文獻：

　　[1]葛克昌.稅法基本問題(財政憲法篇)[M].北京：北京大學出版社，2015：6-8.

　　[2]張小軍，趙海蘭.后危機時代中國法本法碩培養路徑選擇--以比較法為視角[J].中國法學教育研究，2016(4)：45-46.

　　[3]北京大學財經法研究中心.追尋財稅法的真諦--劉劍文教授訪談錄[M].北京：法律出版社，2017：294-295.

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　　本篇文章是由《稅收與企業》發表的一篇稅收論文，是稅收理論刊物，主辦單位：山西省國家稅務局;主管單位:山西省地方稅務局;山西省稅務學會宣傳稅收政策，研究稅收理論，介紹稅收工作經驗，幫助企業管好用好各項資金，為稅收工作、企業改革與發展和納稅人服務。