內容提要：影響我國稅收收入的因素眾多，但從宏觀來看，經濟增長是稅收增長的基本源泉。本文主要運用SPSS軟件，通過簡單回歸分析的方法分析了1978—2018年這41年的稅收收入與GDP數據之間的關系，找出或發現稅收收入與GDP增長之間存在的內在關系，并對未來稅收收入的前景進行了預測。結果表明GDP對我國稅收收入有顯著的影響，即經濟增長與稅收增長間有一定的聯系。

　　關鍵詞：稅收收入 經濟增長 GDP 回歸分析

　　問題的提出

　　改革開放以來，隨著經濟體制改革的深化和經濟的快速增長，中國的稅收收入發生了重大變化，為研究我國稅收收入與GDP是否存在關系，需要建立計量經濟模型，對模型進行回歸估計以此得出兩者間的相關關系，并分析影響稅收收入的因素，給出了調整稅收收入的一些適當措施。

　　(一)研究意義

　　稅收收入是我國政府收入的重要來源，而GDP是體現一個國家經濟實力的重要指標，因此，研究兩者的經濟關系對于我們更好的解決我國一些經濟問題具有重要意義。并且為我們了解我國經濟狀況，更好的發展我國經濟實力，提高政府的影響力具有實際意義。

　　(二)研究方法

　　我們主要運用SPSS.20軟件，通過簡單回歸分析的方法分析1978—2018年這41年的稅收收入與GDP數據之間的關系，從而找出或發現稅收收入與GDP增長之間存在的內在關系。

　　國內研究現狀

　　改革開放以來，中央和地方的稅收收入1988年為2390.47億元，到2018年已增長到156402.86億元。并且稅收收入增速遠遠超出GDP的增長速度，稅收經濟彈性系數高位運行。對稅收收入與GDP之間關系更確切的把握，還需要借助計量經濟學和時間序列中的方法進行實證分析。

　　1994年稅改以來我國財政政策主要分為四個時期：1994-1997年，國家為了抑制經濟過熱和通貨膨脹采取適度從緊的財稅政策;1998-2004年，面對亞洲金融危機導致外需減少、企業破產、產出就業等壓力，政府通過了擴大基礎設施建設、增發國債、提高出口退稅等擴大內需的積極財政政策;2005-2007年，政府采取了穩健的財政政策，期間經濟總體動能不足，但是通脹壓力并不嚴重，因此采取穩健的財政政策;2008年至今，由于全球金融危機導致外需降低，政府采取了積極財政政策：減稅降費、提高出口退稅、取消諸多行政事業收費來減少財政收入，同時擴大政府投資、加大基礎設施建設。

　　三、我國稅收收入與GDP關系的理論分析

　　稅收收入與GDP之間具有某種匹配關系，所以稅收收入高低在一定程度由GDP決定，GDP是衡量經濟成果的總指標，能夠綜合反映國民經濟活動問題和三次產業的成果。而稅收來自生產、非生產，經營和非經營性的各產業。稅法規定有應稅收入和應稅行為的單位和個人都屬于納稅人，被納入稅收收入的核算范圍上具有一致性，在進行對比分析時具有較高的相關性和可比性。因此，GDP是全社會的總稅源，它的大小制約著稅收收入規模。

　　稅收收入增長與GDP增長具有高度相關性，但不代表稅收與GDP是完全同步增長的，總的來說具有一致性增長趨勢，但增長速度并不相同。GDP是稅收收入最大的來源，但不唯一。GDP包含了生產和非生產等社會經濟的各個領域，它能總體反映國民經濟活動總量和三次產業的經濟成果。同樣，稅收也來自生產、非生產，經營和非經營性的各次產業，GDP和稅收收入這兩個指標在核算范圍上具有一致性，GDP是全社會的稅收收入總來源，GDP多少制約著稅收收入量[1]。核算范圍以外的經濟因素帶來的稅收，其增長速度是否與GDP增長速度一致，取決于該經濟指標與GDP的相關性。

　　四、我國稅收收入與GDP關系的實證分析

　　(一)變量的選擇與數據的搜集

　　為了全面反映中國稅收增長的全貌，選擇我國的稅收收入作為被解釋變量，以反映國家稅收的增長;選擇“國內生產總值(GDP)”作為經濟整體增長水平的代表。表1給出了我國1978-2018年稅收收入和國內生產總值的時間序列數據。

　　(二)模型的選擇與參數估計

　　根據上述經濟變量的經濟意義和經濟聯系，我國稅收收入設為因變量Y，GDP為自變量X，通過建立模型，分析它們之間變化的關系函數。

　　(三)模型檢驗

　　1.經濟意義

　　據理論分析，稅收收入應與GDP成正相關。由模型估計結果可看出，當年GDP每增長1億元，稅收收入就會增長0.182億元。稅收收入隨GDP的增加而增加，符號為正。這與理論分析和經驗判斷相一致。

　　統計檢驗

　　(1)模型檢驗中，給定一個顯著性水平5fbbbd7529d81_html_6dfb89988a15ac19.gif =0.05，P=0.00〈0.05,F=11195.394，認為模型顯著有意義。

　　(2)擬合優度5fbbbd7529d81_html_babb38b46fc58170.gif =0.997表明，稅收收入與國內生產總值的線性模型擬合程度較好，稅收收入變化99%可以由GDP變化來解釋。

　　(3)在5%的顯著性水平下，P=0.00〈0.0拒絕原假設，認為國民生產總值對稅收收入有顯著影響。

　　五、結論及意見

　　本文通過對我國1978-2018年的稅收收入和GDP數據進行統計分析得出如下結論：

　　稅收收入與GDP之間存在必然的聯系，GDP的改變會引起稅收收入的相應變化。即可說明我國稅收增長與經濟增長之間有根本的聯系。

　　2.稅收增長和GDP增長并不存在直接的、量的對應關系。在經濟發展的不同階段，稅收收入的影響因素較多，因此稅收收入的增長速度可能高于GDP的增長速度，也可能低于GDP的增長速度。由于人類經濟活動的復雜性、變動性以及政府宏觀政策的靈活性，稅收和GDP增長不同步是必然的，稅收和GDP同步增長則是人們的主觀臆想。

　　通過以上分析我們可以看出，我國稅收收入的增長并不僅是由于GDP的影響，必然存在起它因素。針對我國稅收收入，為保證其穩定快速增長，以促使國家財政實力得到顯著增強，提出以下幾點意見：

　　(1)國家應及時進行政策調整。在當今世界經濟快速發展的背景下，我們必須相應采取措施來提高國家經濟發展速度，提高國家經濟實力，這對于我們稅收收入的提高有重大影響。

　　(2)國家應加大執法力度。在我國，現在有一小部分納稅人偷稅漏稅嚴重，因此，我們必須加大執法力度，有效監督人們的依法納稅，這對我們稅收收入影響也是非常重大的，如果人人偷稅漏稅，那勢必會對國家的經濟造成嚴重損害。

　　(3)根據我國國情，財政政策與貨幣政策相結合，制定出真正適合我國國情的經濟策略，引領中國走可持續發展道路，那么我國的稅收收入會相應提高。

　　(4)建立現代財務制度，加強政府財政治理。各級政府應嚴格執行各級人大審批的年度預算和中期預算，堅決遏制變相的政府舉債行為;加強各級人大預算工作委員會監督力度，聘請專業人員成立相關預算決算監督機構，為各級政府預算和財政政策提供咨詢意見[5]。

　　(5)進一步改善財政分權制，減小地方財政赤字擴張帶來的經濟運行的不確定性和風險。在適度加強中央的財政事權、保障地方事權的同時，減少并規范中央與地方共同財政事權[5]。

　　經濟師論文投稿刊物：稅務研究是中國稅收科學理論研究的最高學術期刊。 本刊刊登了許多當代中國稅收理論研究領域品位高、理論性學術性強、質量高、具有權威性的文章;并注意發揮其群眾性學術交流園地的作用，推動群眾性稅收理論研究的發展，發現、培養、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會的視角來研究稅收中的一些問題。

　　因此，GDP對我國稅收收入有顯著的影響，即經濟增長與稅收增長間有一定的聯系。但也并不是完全由其決定的，還存在另外一些小的因素，但GDP對其影響是最大的,因此結合上述幾點建議，可以適度調整稅收收入。

　　參考文獻：

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　　作者：劉潔