摘要：隨著現(xiàn)代公司制度的確立，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)也逐漸相分離，而兩權(quán)的分離使得公司治理成為了大家關(guān)注的新焦點。內(nèi)部審計本是公司治理中的一個普通職能部門，隨著美國安然、世通事件的發(fā)生，內(nèi)部審計的作用開始得到人們的重視。本文便是著重分析了內(nèi)部審計在公司治理中受到的制約。

　　關(guān)鍵詞：公司治理,內(nèi)部審計,關(guān)系

　　1內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系

　　1.1內(nèi)部審計的概念

　　IIA在內(nèi)部審計準(zhǔn)則中闡述：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。從這一定義可以看出，內(nèi)部審計的目標(biāo)就是增加企業(yè)的內(nèi)部價值。

　　1.2公司治理的概念

　　公司治理是指所有者對管理者進(jìn)行監(jiān)督，目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者在管理者不知情情況下謀私利。

　　1.3內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系

　　1.3.1兩者有共同的理論基礎(chǔ)。內(nèi)部審計和公司治理都是建立在委托代理理論與經(jīng)濟(jì)信息學(xué)的理論之上。

　　1.3.2兩者有共同的目標(biāo)。

　　實現(xiàn)公司的健康平穩(wěn)發(fā)展和平衡利益相關(guān)者的利益。

　　1.3.3兩者相互依存、相互發(fā)展。

　　2內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的制約因素

　　隨著外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計在公司治理中的作用越來越大，但現(xiàn)實中內(nèi)部審計仍然存在著一些制約因素影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置大概有以下幾種模式：

　　(1)隸屬于財會部門。在這種設(shè)置模式下，容易導(dǎo)致自己審自己的情況出現(xiàn)，獨立性不強(qiáng)，達(dá)不到內(nèi)部審計應(yīng)有的效果。

　　(2)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。在這種設(shè)置模式下，只能發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督的這一職能，而忽略了內(nèi)部審計的其他職能。

　　(3)隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。在該模式下，由于總經(jīng)理是內(nèi)部審計的最高負(fù)責(zé)人，所以并沒有辦法發(fā)揮它能夠監(jiān)督管理者行為的職能。

　　2.2內(nèi)部審計范圍小

　　目前，我國多數(shù)企業(yè)仍然把內(nèi)部審計的職能定位在財務(wù)審計上，內(nèi)部審計主要審查財務(wù)報表的編制是否合法合規(guī)、財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代公司制度的建立，公司治理對內(nèi)部審計提出了更高要求，而不僅僅局限在查弊糾錯上。但內(nèi)部審計現(xiàn)在并沒有能夠體現(xiàn)出它在營運和管理當(dāng)中起到的作用。比如在對某項營業(yè)收入進(jìn)行審計時，往往都是審計付款金額與合同金額是否一致，而沒有考慮過價格的定位是否合理。由此看來，如果審計還是停留在它原始的職能上的話，是無法發(fā)揮它除了監(jiān)督以外的其他職能的。

　　2.3審計人員整體素質(zhì)有待提升

　　目前我國內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低，主要存在以下問題：

　　(1)內(nèi)部審計人員擺不正自己的位置，有些“迎合型”審計人員缺乏主見，對待審計的結(jié)果完全根據(jù)指示進(jìn)行。還有些“固執(zhí)型”審計人員，對于審計制度只會死板的執(zhí)行，不懂實質(zhì)重于形式的原則。

　　(2)內(nèi)部審計人員與其它部門相處不和諧，導(dǎo)致審計工作難以進(jìn)行。內(nèi)部審計人員總是以一個居高臨下者的姿態(tài)對被審部門進(jìn)行審計，導(dǎo)致人們誤以為內(nèi)部審計是挑毛病、門難進(jìn)、臉難看、事難辦的部門，導(dǎo)致了人際關(guān)系格外緊張;

　　(3)內(nèi)部審計人員知識儲備單一。目前內(nèi)審人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和上崗后的后續(xù)教育，導(dǎo)致他們擁有的專業(yè)能力無法滿足日益增長的需求。同時他們還缺乏對稅收、金融、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域知識的掌握。

　　結(jié)束語

　　經(jīng)過上述分析，我們可以得出以下結(jié)論：(1)內(nèi)部審計在公司治理中的作用越來越得到廣泛認(rèn)可;(2)公司治理同內(nèi)部審計兩者因為存在著共同的理論基礎(chǔ)和目標(biāo)而存在著不可分割的聯(lián)系;(3)針對目前我國內(nèi)部審計存在著的問題提出，我們急需改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作思路，對內(nèi)部審計有足夠的重視，才能發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

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