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公路事業(yè)單位內(nèi)控制度與會計核算對策

時間:2017年07月06日 分類:經(jīng)濟論文 次數(shù):

這篇會計師職稱論文介紹了公路事業(yè)單位中的內(nèi)控制度和會計核算,如何才能更好的建立起與新常態(tài)相適應(yīng)的高校內(nèi)控管理體系呢?論文根據(jù)公路事業(yè)單位實際情況和工作經(jīng)驗進行了分析,找出了其中存在的主要問題,根據(jù)這寫問題給出了解決對策和建議,完善了公路事業(yè)

  這篇會計師職稱論文介紹了公路事業(yè)單位中的內(nèi)控制度和會計核算,如何才能更好的建立起與新常態(tài)相適應(yīng)的高校內(nèi)控管理體系呢?論文根據(jù)公路事業(yè)單位實際情況和工作經(jīng)驗進行了分析,找出了其中存在的主要問題,根據(jù)這寫問題給出了解決對策和建議,完善了公路事業(yè)單位的內(nèi)控制度。

財稅與會計

  關(guān)鍵詞:會計師職稱論文,公路事業(yè)單位,內(nèi)控制度,會計核算,問題及對策

  引言

  隨著行政事業(yè)單位內(nèi)控制度健全和完善,公路事業(yè)單位作為經(jīng)濟社會發(fā)展的重要部門,應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念積極適應(yīng)新常態(tài),盡快建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代化的高效的管理體系,提高單位社會服務(wù)保障能力和效率。《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)作為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的總綱,對事業(yè)單位會計核算、預(yù)算管理、經(jīng)費管理、政府采購、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等都提出了更高更嚴更細的要求。

  一、公路單位內(nèi)部控制及會計核算的含義及目標

  公路事業(yè)單位內(nèi)部控制,是指為實現(xiàn)公路事業(yè)單位管理目標,以預(yù)算為主線,通過制定并實施科學合理的控制程序和方法,對公路事業(yè)單位財務(wù)會計管理風險進行控制和監(jiān)督的機制。公路事業(yè)單位科學、有效地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有助于完成以下目標:

  1.加強會計核算,提高會計質(zhì)量;2.加強預(yù)算管理,提高預(yù)算執(zhí)行;

  3.加強經(jīng)費管理,厲行節(jié)約經(jīng)費;4.加強資產(chǎn)管理,實現(xiàn)保值增值;

  5.加強防腐防控,推動廉政建設(shè)。

  二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

  為認真落實中央八項規(guī)定精神,推動黨風廉政建設(shè)“兩個責任”落實,進一步加強對所屬公路系統(tǒng)單位財務(wù)管理和審計監(jiān)督,確保資金使用真實、合法。近兩年來,我局加大內(nèi)部審計監(jiān)督,對全市公路系統(tǒng)開展領(lǐng)導離任和任期經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、專項工程資金審計,通過審計,查出公路系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和會計核算普遍存在內(nèi)控制度流于形式、會計基礎(chǔ)工作薄弱、資產(chǎn)管理弱化、工程管理不到位、執(zhí)行財經(jīng)紀律不嚴等問題。

  (一)內(nèi)部控制意識不強1.內(nèi)控制度不健全。沒有建立健全內(nèi)部控制制度,單位主要負責人對內(nèi)部控制的重要性認識不夠,尤其是沒有建立健全經(jīng)費支出審批報銷制度和財務(wù)內(nèi)部控制制度,經(jīng)費審批和報銷審核不規(guī)范,節(jié)約經(jīng)費支出意識淡薄。2.內(nèi)控制度不落實。雖然建立了內(nèi)控制度,但執(zhí)行力度不夠,內(nèi)控制度落實不到位,形同虛設(shè)。3.會計監(jiān)督不全面。未能發(fā)揮會計監(jiān)督職責,會計核算工作只停留在日常會計核算和報表編制,沒有做好財務(wù)綜合分析,沒有為領(lǐng)導獻言獻策,同時,單位內(nèi)部審計監(jiān)督也因?qū)徲嬋藛T不足未能全面開展,也未能更好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

  (二)會計基礎(chǔ)核算弱化1.工程款支付不規(guī)范。大額工程款支付對象與施工合同結(jié)算主體不符合,在沒有業(yè)主委托授權(quán)的情況下隨意支付第三方工程款,存在財務(wù)支付風險。2.生產(chǎn)成本核算不真實。(1)以收抵支,坐支收入,將其他收入(道班房租金)直接沖減事業(yè)支出。(2)擠占生產(chǎn)成本,將福利支出列支生產(chǎn)性支出,增加生產(chǎn)成本。(3)專項工程成本互相擠占,大修成本與小修養(yǎng)護成本互相擠占。3.會計核算不正確。(1)會計科目使用錯誤。沒有按會計制度要求設(shè)置會計科目進行會計核算。(2)年終結(jié)轉(zhuǎn)工程款將工程結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)直接彌補以前年度事業(yè)經(jīng)費虧損。(3)將未辦理工程結(jié)算款的預(yù)付工程款直接轉(zhuǎn)入“項目結(jié)余”。4.原始憑證不完整。(1)差旅費報銷未附審批依據(jù)和審批人審查意見。(2)支付工程人員伙食補貼未附考勤記錄情況。(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度工程款無原始憑證記錄也未附上工程具體結(jié)轉(zhuǎn)項目金額。

  (三)債權(quán)債務(wù)未清理1.職工超期限借款。部分職工向單位借款用于個人繳納社保等費用,長期拖欠掛賬,已超過三個月以上。2.對超過2年以上的債權(quán)債務(wù)未及時進行清理。(1)對已完成路面恢復路政押金沒及時清理退還,長期掛賬不清理。(2)對部分工程監(jiān)理費沒有及時清理收回,形成呆賬損失,造成國有資產(chǎn)流失。

  (四)資產(chǎn)管理不規(guī)范1.資產(chǎn)管理存在漏洞。(1)固定資產(chǎn)采購無詢價、競價資料,部分采購項目詢價人未達到兩人以上參與,資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)存在漏洞。(2)施工材料、工具等在使用上未辦理入庫、出庫手續(xù),領(lǐng)用時一次性計入生產(chǎn)成本核銷。(3)養(yǎng)護道班購置苗木、水泥、化肥等材料物資,未按規(guī)定附購貨清單,材料驗收,入庫手續(xù)不完整、不規(guī)范。2.固定資產(chǎn)賬實不符。(1)部分辦公設(shè)備購置和新建房屋附屬設(shè)施等固定資產(chǎn)未及時登記入賬。(2)固定資產(chǎn)計價不完整,車輛購置附加稅未計入固定資產(chǎn)原值。(3)固定資產(chǎn)處置存在先報廢后審批,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬上未及時沖減核銷,造成賬實不符。

  (五)項目工程管理弱化1.招投標執(zhí)行不到位。達到招投標標準的養(yǎng)護工程項目未進行公開招標,對30萬元以上的工程項目直接確定施工隊伍;對30萬元以下的工程項目未進行詢價和竟爭性談判直接確定施工隊伍。2.工程款支付不規(guī)范。(1)工程款支付未附上工程進度審批表、工程計量清單和合同號,工程款支付存在一定隨意性。(2)預(yù)付工程款沒有辦理支付審批手續(xù),僅憑銀行付款通知單作為支付預(yù)付工程款原始憑證。(3)工程結(jié)算時未附施工合同和工程計量驗收單。(4)已完工程項目未及時辦理工程施工和財務(wù)決算,工程款長期掛賬未清理,影響工程成本真實性、安全性。

  (六)財經(jīng)制度執(zhí)行不嚴1.經(jīng)費支出把關(guān)不嚴。支付下鄉(xiāng)補貼報銷單據(jù)只有下鄉(xiāng)當事人自制的《下鄉(xiāng)登記表》,無領(lǐng)導審批和業(yè)務(wù)部門審核人簽字確認,支出控制不嚴,財務(wù)報銷環(huán)節(jié)存在較多漏洞。2.財經(jīng)紀律執(zhí)行不嚴。(1)報銷下鄉(xiāng)就餐費用同時還發(fā)放下鄉(xiāng)出差伙食補貼,部分報銷的餐費單據(jù)為收款收據(jù)或白條。(2)支付下鄉(xiāng)補貼存在跨月跨季跨年積壓集中一次性報銷,造成財務(wù)人員無法區(qū)分實際下鄉(xiāng)天數(shù),可能存在重復報銷伙食補貼問題。(3)支付伙食費用存在虛假現(xiàn)象,以會議紀要的方式發(fā)放伙食補貼費,用收款收據(jù)整本連號進行財務(wù)報銷。(4)未執(zhí)行人社局核定事業(yè)單位績效工資總額標準,超標準發(fā)放績效獎金,存在違規(guī)發(fā)放津補貼現(xiàn)象。3.違反中央八項規(guī)定精神。(1)存在同城接待且超標準支付接待費。(2)部分接待費未附審批單及接待事項明細清單。(3)行政存在接待費擠占專項工程成本費用情況。4.審計查出違規(guī)問題不落實。部分單位對內(nèi)部審計的查處違規(guī)問題未進行認真整改落實,對違規(guī)問題思想認識不到位,財經(jīng)紀律和廉政意識淡薄。

  三、對策

  (一)健全內(nèi)控制度,強化內(nèi)控制度落實建立健全單位內(nèi)控制度,做到不相容職務(wù)相互分離且相互制約,加強各業(yè)務(wù)部門負責人對業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)審核審批環(huán)節(jié)的把關(guān),單位主要領(lǐng)導要以身作則,要帶頭抓好內(nèi)控制度建設(shè),分管領(lǐng)導要總體抓制度建設(shè),要建立健全經(jīng)費支出審核審批報銷制度,尤其對重要部門、重要崗位、重點人員要建立健全廉政風險防控機制,用制度管人管事,制定權(quán)力清單,規(guī)范權(quán)力運行,讓權(quán)力在陽光下運行,規(guī)范經(jīng)費報銷審批程序,從源頭上堵塞報銷漏洞,財務(wù)支出報銷環(huán)節(jié)要落實到崗到人,任何一筆業(yè)務(wù)支出都要經(jīng)過經(jīng)辦、審核、審批等環(huán)節(jié)相互制約控制,才能發(fā)揮好內(nèi)控制度作用。

  (二)加強會計基礎(chǔ)核算,提高會計核算質(zhì)量。1.加強工程款支付。工程款支付要以業(yè)主簽訂合同單位或個人為支付主體對象,付款時收據(jù)或發(fā)票單位要與施工合同單位一致,若不一致要由施工合同方出據(jù)授權(quán)委托書才能支付第三方工程款,降低財務(wù)支付風險。2.加強成本核算。嚴格按照會計制度規(guī)定,正確區(qū)分生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本,項目專項工程和小修養(yǎng)護工程成本、生產(chǎn)成本和管理費用的核算內(nèi)容,嚴禁將生產(chǎn)成本、行政費用相互混淆核算,真實反映單位生產(chǎn)成本、管理費用、福利支出,嚴禁以收抵支,確保成本和費用核算的真實性、合規(guī)性。3.加強會計基礎(chǔ)核算。嚴格按照《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》進行會計核算和財務(wù)管理,正確使用會計科目和年終財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn),真實反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,發(fā)揮好會計核算和監(jiān)督職能,確保會計信息質(zhì)量。4.規(guī)范原始憑證。對會計原始憑證的取得、收集、整理,要認真審核把關(guān),不符合財務(wù)制度有違規(guī)問題的支出,要堅持原則不予報銷列支,同時要做好財經(jīng)政策宣傳解釋,取得當事人理解和支持。對不規(guī)范的原始憑證要退回當事人補充完善,直到符合財務(wù)制度規(guī)定才能給予報銷列支,確保原始憑證真實、合規(guī)、合法。

  (三)加強債務(wù)清理,防止資產(chǎn)壞賬損失。1.及時清理收回個人借款。對超過三個月以上職工違規(guī)借款的行為,責令立即收回,今后應(yīng)嚴格控制單位干部職工個人借款用于私事,防止違規(guī)違紀行為發(fā)生。2.加大壞賬清理力度。對路政押金、工程監(jiān)理費等長期未清理事項成立清查小組指定專人負責。加大債務(wù)往來清理力度,防止債權(quán)債務(wù)長期不清理不處理造成資產(chǎn)的潛在損失,對確實無法收回的款項,按規(guī)定程序報有權(quán)部門批準核銷,確保資產(chǎn)賬實相符。

  (四)加強資產(chǎn)管理,確保資產(chǎn)完整安全。1.健全資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)采購、入庫、出庫管理制度,用制度規(guī)范資產(chǎn)采購、入庫、出庫環(huán)節(jié),資產(chǎn)達到政府采購目錄標準,要認真執(zhí)行政府采購管理相關(guān)規(guī)定,確保資產(chǎn)采購合規(guī)合法。2.加強固定資產(chǎn)會計核算。(1)固定資產(chǎn)計價核算應(yīng)遵循歷史成本原則,要做好資產(chǎn)購入原始憑證收集,全面真實地反映固定資產(chǎn)原值,防止車輛價款與購置稅未同步計入資產(chǎn)原值。(2)對減值固定資產(chǎn)應(yīng)補齊相關(guān)審批手續(xù)并按規(guī)定沖減固定資產(chǎn)賬面凈值。(3)定期開展資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)管理和財務(wù)部門組成資產(chǎn)清查小組對實物資產(chǎn)進行盤點,做好資產(chǎn)的增減變動登記,做到賬卡、賬賬、賬實相符,確保資產(chǎn)安全、完整。

  (五)加強工程管理,嚴格工程結(jié)算支付1.規(guī)范招投標管理。按照《招標投標法》、《公路工程建設(shè)項目管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等法律規(guī)定,加強公路養(yǎng)護工程項目招投標管理,嚴格按招投標要求,對養(yǎng)護工程項目達到公開標準的要進行公開招投標,嚴禁單位指定工程隊施工等違反招投標規(guī)定的現(xiàn)象。2.嚴格工程款支付。落實工程預(yù)付款審批制度,按工程進度撥付工程款,認真核對施工合同、工程計量單、結(jié)算單據(jù)等原始憑證,嚴格工程款支付,及時辦理項目完工竣工決算和財務(wù)決算,防止工程資金長期沉淀,進一步提高資金使用效率。

  (六)嚴肅財經(jīng)紀律,推動黨風廉政建設(shè)。1.加強經(jīng)費支出審核。嚴格按財務(wù)制度審核經(jīng)費支出,依法依規(guī)理財,嚴格把好支出關(guān),對不符合規(guī)定支出嚴禁列支,并做好政策宣傳解釋,對原始憑證不完整要補充完善直到符合規(guī)定再給予報銷列支。2.認真執(zhí)行財經(jīng)紀律。認真落實事業(yè)單位績效工資政策,規(guī)范各類補貼發(fā)放標準和范圍,嚴禁超核定標準發(fā)放各類補貼和獎金,一經(jīng)查出嚴肅紀律處理。3.貫徹落實中央八項規(guī)定精神。加強公務(wù)接待費管理,認真落實公務(wù)接待審批制,規(guī)范公務(wù)接待對象、報銷標準,嚴禁同城接待、超標準接待,一經(jīng)查出嚴肅紀律處理。4.發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。(1)強化內(nèi)部審計監(jiān)督。重點跟蹤內(nèi)部審計查出的違反財經(jīng)紀律、廉政紀律等方面問題的整改落實,防止查出的問題反彈。(2)開展后續(xù)審計。要對以前年度審計查出問題開展后續(xù)審計,及時督促被查出問題整改落實,充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。(3)充分利用內(nèi)部審計成果。對內(nèi)部審計查出問題不能僅僅通過對被審單位下達審計意見和對主要領(lǐng)導、財務(wù)人員進行談話提醒來抓整改,要舉一反三,在辦公會議或業(yè)務(wù)會議上通報審計查出問題,進一步發(fā)揮內(nèi)部審計震懾力和權(quán)威性,促進被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)整改完成,達到審計監(jiān)督目的。5.加強財經(jīng)法律法規(guī)培訓。加強對會計審計人員業(yè)務(wù)培訓,提高其業(yè)務(wù)能力和水平,培育良好的職業(yè)道德,增強依法理財意識,打造一支業(yè)務(wù)過硬,嚴于律己的財會隊伍,推動內(nèi)部控制制度有效地貫穿于會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié),為黨風廉政建設(shè)營造良好環(huán)境。

  作者:陳梅蘭 單位:福建省三明市交通運輸局

  推薦閱讀:《浙江財稅與會計》 是由浙江省財政廳,浙江省地方稅務(wù)局,浙江省會計學會聯(lián)全主辦的財稅、財會刊物。積極宣傳財稅、財會方面的方針、政策,貫徹改革精神,提倡理論聯(lián)系實際,注重研究實際問題。