財務管理稿件之強化集團財務管控 給大家推薦本站優秀期刊：《行政事業資產與財務》，《行政事業資產與財務》雜志是經國家新聞出版總署批準，由湖北長江出版傳媒集團和湖北華楚報刊中心主辦的面向全國公開發行的正式出版物，湖北省優秀期刊。已被中國知網和萬方數據-數字化期刊群全文收錄，從2011年第1期開始改為旬刊。

　　【摘要】財務監控在企業管理中占據重要地位,而集團公司由于內部運營復雜,其財務監控工作更為重要,在此背景下,本文探討了建立集團資金結算中心等五大措施來加強集團財務監控。

　　【關鍵詞】財務管理稿件,集團,財務,監控,措施

　　隨著集團規模不斷擴大,對財務管理的要求也相應提高,為增強對下屬公司的管理,集團總部應不斷加強財務管控方面的建設。集團的財務控制是集團控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業務貢獻有多大,也不論其經營管理層能力有多強,集團總公司都應該對其財務活動進行監控。為更好地發揮財務控制職能,需要逐步完善集團財務管理體系建設,建立資金結算中心對集團資金進行集中管理;制定集團統一的會計核算制度和財務管理制度,來規范下屬子公司的財務行為,以實現對子公司財務活動的有效控制;同時建立一體化的財務信息系統用來支持財務管控;建立內部審計制度用來監督評價控制是否有效。

　　一、建立集團資金結算中心

　　資金管理是公司財務管理的中心,因為資金是一個企業的血液,建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制,謀求財務資源的聚合協同效應,結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要,在集團內部設置的資金管理機構,進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業集團設立的負責集團資金管理的職能機構,主要為企業集團的總體戰略及整體利益服務。結算中心作為企業集團理財的職能部門,受企業集團委托,代表企業集團執行與財務、資金管理有關的各項業務活動,其管理目標與企業集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、提高整體信用,降低財務風險。

　　(一)建立集團資金結算中心的意義

　　在集團內部,有些子公司效益好,資金周轉快,而某些子公司資金相對匱乏,通過財務結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內資金的使用效率,實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核,對其實施必要的監控和管理,防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金,使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立后,集團公司可以整體融資,增強了實力,提高了信用等級,同時,內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務風險。

　　(二)建立集團資金結算中心的措施

　　1.摸清家底,調查清楚集團所屬企業的銀行開戶賬戶及現有存款余額和借款余額。

　　2.選購一套專門針對結算中心設計的軟件系統,同時請軟件公司幫助建立資金管理的業務流程。

　　3.設立開放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位,負責票據及印章的審核,并記賬;后臺設立復核崗位,對臨柜崗位的賬務進行復核,只有經過復核的賬務才能入賬。

　　4.結算中心統一到銀行開立結算賬戶,實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位),用于對外結算。

　　5.結算中心為每個企業在結算中心內部開立結算賬戶,用于日常企業與結算中心的結算。

　　6.除基本戶外,所有企業將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上,并且將原賬戶撤銷。

　　7.整個集團所有收入全部進入結算中心賬戶,然后由結算中心分發到各企業;其原始憑證作為結算中心記賬的依據,結算中心制作特種轉賬傳票,作為收款企業的記賬依據。

　　8.除零星費用外,所有付款由結算中心統一對外支付。

　　9.由結算中心統一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進行明細核算。

　　10.企業需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業發放,結算中心對每筆放款進行明細核算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。

　　11.結算中心負責與銀行對賬,生成銀行存款余額調節表。

　　12.企業成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。

　　二、建立統一會計核算制度

　　會計制度是規定各項經濟業務的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法,明確各項資產和負債經營管理責任的業務規范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上,缺乏統一的制度和規范,核算存在較大的差異,有必要建立統一的會計核算制度。

　　(一)建立統一會計核算制度的意義

　　統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎,有利于其他管理制度的建立和實施,能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致,提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息;有助于統一會計核算標準與流程,提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據;為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。統一規范的會計制度,流暢的會計核算流程,為審計師提供了良好的審計環境,可以加快年度會計報告披露時間。

　　(二)實行會計集中核算的措施

　　實行會計集中核算后,核算企業發生的資產購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時,要及時到核算中心報賬,核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產總賬、明細賬,但對物品不能及時進行核對、檢查和管理,因此各核算單位都要建立健全資產管理制度。核算單位應保留資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由核算單位資產管理部門負責管理。按照資產的類別分設賬頁,賬內按照保管、使用單位設置專欄,每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份,由資產管理部門負責,每一獨立資產單設一張,并按資產的類別、保管和使用單位順序排列,落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。

　　三、建立統一財務管理制度

　　財務制度是由企業管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管理制度,有利于規范集團內各子公司的財務管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部,應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度,子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則,結合自身特點,自行制定本公司具體的財務管理實施細則。

　　(一)建立統一財務管理制度的意義

　　規范企業管理:從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規范,使各子公司的財務管理更加科學化、規范化;提高了管理效率。建立財務管理制度,界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程,能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗,提高了企業內部的管理效率;提高了集團資源利用率。通過資金集中管理,合理配置集團的各項財務資源,能降低企業運營成本,提高資源使用效率。同時,加強內部控制防范經營風險,規定資金、重要資產的風險控制措施,提出主要資產的內部控制規范,明確各責任中心的風險管理職責,建立較為完善的風險防范體系。

　　(二)實行統一財務管理制度的措施

　　首先要明確集團公司財務部門設置原則及部門職責;財務部門具體崗位的設置,各崗位的職責;財務人員的基本要求,財務部門負責人的基本要求,財務人員職業道德、工作交接及繼續教育;同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等;明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金集中管理模式,全面監控集團資金活動,充分發揮集團資金整體運作的優勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風險。

　　明確資產管理原則,建立健全資產管理責任制,具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的管理細節,明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的管理職責,建立資產出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產的保管和維護,實現資產運行的安全高效。

　　四、建立財務信息一體化系統

　　對于集團型企業來說,在目前競爭異常激烈的市場環境下,利用信息化手段實行財務集中管理,加強財務監控已經成為現代集團企業的必然選擇。如果母子公司之間的財務信息是隔離的,子公司的信息不能及時傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實現信息共享,集團難以實現有效的信息控制,就會難于實施對下屬公司的財務管控,增大集團的經營風險與財務風險。在集團內實施財務信息一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務核算和管理,將財務數據進行集中式管理,集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務信息,集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面而產生的管理和控制力度弱化的問題。

　　構建一體化的信息系統,集團總部可以實時看到子公司所有的信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度,提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力,同時對子公司的數據進行實時監控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時準確地獲取管理信息,加深對子公司實際經營狀況和管理水平的了解,可以更客觀地評價子公司經營業績。

　　五、建立內部審計制度

　　(一)集團總部建立內部審計的必要性

　　內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動,目的是促進企業內部控制的建立、健全,改善經營管理,提高效率、規避風險,為增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況,但高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱信息,發現和預防子公司經營風險方面起著不可替代的作用,是集團財務控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節,管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況,都需要通過審計進行再認定。

　　(二)建立內部審計制度的措施

　　要做好內部審計工作,離不開領導的支持和重視。內部審計機構在本集團主要負責人的直接領導下,獨立行使內部審計職能,對本集團主要領導負責并報告工作。內部審計人員也應該努力創造成績,寫出高質量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領導充分認識到內部審計的重要作用,從而充分采納內部審計人員提出的合理性建議。同時,單位主要領導要加強財經法規的學習,充分認識到財務管理的重要性,切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現重大問題, 主要領導應承擔責任。當然,在集團內部審計的發展階段,也不能強求所有企業一步到位地解決獨立內審機構的設置問題,但應該從實際情況出發,在保證集團主管部門獨立設置內審機構的基礎上,逐步完善企業的內部審計機構設置和專業審計人員的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心,應在服務于本部門、本企業總體工作目標的前提下適時開展內部審計工作,為部門發展提供有價值的建設性服務,從而真正發揮其在建設高效、廉潔的集團企業過程中所應有的作用。

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