目前央行各級會計部門是會計工作的主管部門，需要對央行會計工程實行統一管理，而人民銀行系統建立“大會計”管理模式是理論要探究的重點內容，對于防范好央行的風險工作也是十分重要，下面文章就是從“大會計”管理模式角度出發，分析誘發風險的因素，發現風險防控出現的問題，并提出了基層央行會計風險的防范建議。

　　關鍵詞：央行,大會計,風險聯防

　　1 基層央行會計風險誘發因素

　　從監測或被監測部門看，央行會計風險源頭包括會計、國庫、貨幣金銀、外匯、營業室等涉及會計業務的部門，誘發因素可歸納為：

　　1.1 人為因素誘發的風險

　　任何會計核算風險都跟人有關，由于會計人員是央行各類會計業務、內控制度的最初始、最直接的執行人，其工作能力、業務素質、道德修養及風險識別能力將直接影響風險大小程度。因此，防控人為因素引發的風險是重中之重。

　　1.2 制度因素誘發的風險

　　制度誘發風險主要表現在制度涵蓋不全、制度建設滯后、制度規定籠統、制度操作性差、制度未跟進調整等，使得部分會計業務環節或人員處于無據可依的失控狀況，容易引發會計風險。

　　1.3 系統因素誘發的風險

　　目前，央行會計相關系統的數據處理是基于網絡信息技術，對網絡的安全性、穩定性、高效性要求較高，系統網絡的安全運行風險愈加凸顯。比如，AⅡS系統實現與ACS、TCBS等系統的對接，集合了財務管理、集中采購、預算管理等業務，高度的網絡化可能使局部風險轉變為系統性風險，其風險危害性不斷擴大。

　　1.4 環境因素誘發的風險

　　央行誘發的風險的環境因素主要是內部環境，如內部崗位設置、內部溝通交流機制、內部控制環境和內部信息披露渠道等，均可能引發相應的會計風險。

　　2 目前基層央行“大會計”風險防控存在的問題

　　2.1 會計部門風險管理地位不明確

　　雖然會計部門在“大會計”體系下應當承擔會計工作管理者的角色，但在基層央行的實際工作中卻很難明確其管理者的地位，而既是管理者又是被監督者，這種角色自相矛盾的情況，不利于會計監督和會計管理職能的發揮。且人民銀行業務部門實行垂直管理，會計部門并沒有參與國庫、營業、貨幣發行和外匯部門的實際工作中，其業務的管理和監督由上級行對口部門和內部控制實現，造成了本級“大會計”管理監督職能未有效履行。

　　2.2 相關部門主動防控會計風險的意識淡薄

　　部分會計人員認為風險防控就是內審、會計財務、事后監督等部門或崗位的工作，與自身沒有太大的關系，僅注重于處理業務，不注重風險防控。另外，基層央行文化建設中“風險防控”的地位并不突出，致使風險防控文化未能真正形成。

　　2.3 “大會計”風險防控機制尚未建立

　　目前，“大會計”模式下科學合理的風險評估及預警機制尚未有效建立，更多依賴于事后監督的作用。一是缺乏統一的風險評估體系，對風險的界定大多通過內部審計分析確定;二是缺乏專門的會計風險防控系統，依靠人為甄別、判斷風險，風險的甄別預警不準確。

　　2.4 風險防控制度建設不完善

　　近年來，上級行根據業務發展的需要，出臺了一系列的制度辦法，但涉及會計風險防控的制度辦法較少，基層央行會計部門對本行各業務部門進行會計管理的依據只有《基本制度》和《中國人民銀行會計檢查輔導辦法》，沒有專門的風險防控指南，履行風險防控職責時難以把握重點。

　　2.5 風險防控獎罰制度尚未建立

　　通過博弈分析可以得出：風險防控方加大獎勵力度，加大監管力度，提高其對會計工作進行有效檢查的壓力，會計風險防控效用收益增加，會計人員選擇違規行為的概率也會下降，而目前，針對“大會計”風險防控獎罰制度尚未建立。

　　3 基層央行“大會計”管理模式下的風險聯防體系構想

　　3.1 設立專門機構，形成會計風險防控合力

　　一是成立“大會計”風險防控委員會，成員包括會計、國庫、貨幣金銀、外匯、營業室等涉及會計業務的部門負責人，確定風險管理目標和重大風險應對措施;二是在風險防控委員會下設辦公室負責開展風險管理各項具體工作和信息溝通;三是在各成員部門選定一個“會計風險防控員”，具體負責監督本部門的制度執行監督和風險排查;四是成立專業風險評估小組，在風險防控委員會辦公室的組織下開展風險識別和評估;五是匯集內審和紀檢的監督合力，加強事前審核、事中控制和事后檢查，構建緊密配合的“大會計”監督體系。

　　3.2 精準識別和量化評估，建立“大會計”風險防控體系

　　一是構建風險識別評估指標體系，根據會計風險類別將風險事項細分為各級指標，并運用層次分析法確定各指標要素所占的權重;二是采用模糊綜合評價方法計算風險評估綜合分值，即運用專家意見法進行評分，逐級采用加權平均法，計算出風險評估綜合分值;三是運用專家意見法確定風險等級(一般、中等、較高、嚴重)的分值區間;四是根據計算出的風險評估綜合分值找出對應的風險等級;五是根據被監督部門風險等級嚴重程度，及時提供風險預警報告和風險處置對策建議;六是繼續以現場核查的方式檢查風險處置和風險對策的實際執行情況。

　　3.3 開發風險評估預警系統，提高風險聯防的自動化水平

　　開發“大會計”風險評估預警系統，在系統內建立各會計崗位詳細的風險防范管理體系數據庫，涵蓋全部風險點的風險隱患、控制要點、間題描述和檢查要點，提高風險提示預警自動化程度，減少人為評估。建立預警報告接口，當風險等級超過限定水平時，風險評估預警系統自動啟動上報功能，直接向會計人員提示風險，第一時間從源頭上阻截風險。

　　4 基層央行“大會計”管理模式下的風險聯防配套機制

　　4.1 宣傳引導，提升會計人員風險防控能力

　　一是大力加強會計風險防控文化建設，通過思想教育、宣傳道德典型等方式提高會計人員責任意識和風險防控意識，營造‘令行禁止”的制度執行氛圍;二是加強對基層央行會計人員專業知識的培訓，督促會計人員按時參加繼續教育學習，促進會計人員由操作型向管理研究型會計人員轉變，從源頭上減少人員因素引發的風險。

　　4.2 完善制度，細化“大會計”風險防控相關制度

　　一是以防范會計風險為出發點，注重對制度的評估和優化，對現行的制度、流程全面梳理，做好制度的修改和完善工作，多角度、全方位地構建合理的制度體系;二是樹立動態的風險管理意識，查找流程中的風險管控漏洞或者無效環節，隨著業務的變化及時調整、修訂、補充、完善相關的風險防控指南，使風險控制有目標、有步驟、有重點。

　　4.3 賞罰分明，建立相應的激勵約束機制

　　一方面出臺獎懲辦法，以激勵措施來調動會計人員的風險防控積極性，對提出有效建議或風險處置得當的會計人員及時進行獎勵;另一方面制定嚴密詳細的責任追究實施細則，對于風險防范意識差、不履行風險防范職責、違反操作流程、風險處置不及時等違規情況，應追究當事人的責任，實現獎罰并重的激勵機制。

　　參考文獻：

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　　[3]辛樹人，陳震宇，路勇.基層央行風險管理研究——基于COSO風險管理框架的新視角[J].金融發展研究，2012， (01).

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　　下面文章是在金融危機過后展開研究，分析了金融會計制度的基本現狀，金融危機雖然對于會計制度產生了影響，從而發現金融危機過后金融會計制度中的問題，并借鑒國外先進的經驗提出有效的改進方法，從而讓我國金融會計制度得到改革。

　　關鍵詞：金融危機,金融會計制度,改革