《建筑施工企業完善稅收風險防控的路徑探析》論文發表期刊：《納稅》；發表周期：2021年28期

《建筑施工企業完善稅收風險防控的路徑探析》論文作者信息：周強（1981-），男，本科，中級會計師，研究方向：稅收風險。

　　摘 要：“營改增”的大力推行促使建筑施工企業稅收流程發生轉變，而要想保證建筑施工企業順應當前建筑領域稅收環境變化，需在強化企業內部控制的基礎上，優化稅收風險防控工作的開展，降低稅收風險對企業發展造成的影響。本文從建筑施工企業稅收風險的問題分析入手，在此基礎上結合相關方法措施進行企業稅收風險控制強化。

　　關鍵詞：稅收;方法;建筑施工企業;風險防控

　　不同于其他領域行業而言，建筑施工項目因存在復雜性、多樣性及其臨時性等特點，使得建筑施工企業在涉稅業務開展方面存在獨特性，倘若企業未重視對稅務風險的有效規避與防范，輕則影響到建筑施工企業經濟效益獲取，重則對企業穩定發展產生嚴重影響。正因此，加深對稅務風險防范措施路徑的探討，對于推動建筑施工企業的健康穩定發展有著重要影響。

　　一、建筑企業生產經營的特點

　　(一)模式特殊

　　受到建筑產品特殊性的影響，使得建筑施工企業運行模型相對特殊。項目建設期間施工企業需依據項目要求條件的分析，以多專業、多工種相互配合的形式完成項目的高效率、高質量建設。同時項目建設受到室外環境因素的直接影響，并且因建筑物用途、功能等方面的不同，施工期間涉及的工藝、材料、設備等存在差異1

　　(二)生產流動性大

　　一方面是以構筑物建設位置為基準，建筑施工企業涉及對生產地點的不斷轉移。另一方面則是項目建設期間以不同施工部位的變化為基準，進行施工人員、機械設備等的流動變化。

　　二、建筑施工企業稅收風險問題

　　(一)稅收政策變化快

　　為順應當前不斷變化的市場經濟，我國針對相關稅收政策開始加大調整力度，并在稅收制度、法規等方面進行持續完善與健全[2，在實際建筑項目開展期間，部分企業存在稅務人員配置匱乏的現象，使得項目相關稅務問題全部由財務人員負責。受限于財務人員專業知識、業務能力等方面的影響，使得稅務工作期間難以做到對稅收政策調整的順應與貫徹。企業涉稅業務開展因人員配置不合理而受到不同程度影響，同時增大出現稅務風險的概率。

　　(二)依法納稅意識薄弱

　　為實現提升企業對稅收便捷性、高效性的等方面的體驗，稅務部門強調在稅務政策調整期間實施“放管服”理念，并引導建筑施工企業正確認知依法納稅的必要性，并通過涉稅行為的規范化開展來提高企業形象。同時在稅收管理信息化的持續深入推進背景下，稅務部門開始重視借助先進技術手段進行納稅工作優化，如利用增值稅發票系統來提升海量數據的處理效率。也正因當前部門稅收工作與企業納稅行為的簡化，為違法漏稅行為創造空間1)，部分建筑施工企業尚未認知依法納稅的必要性，出于經濟效益等方面的考慮而選擇偷稅漏稅，增大出現稅務風險的概率，并對建筑施工企業形象樹立產生不利影響。(三)企業財務核算水平低

　　會計核算水平直接影響到企業稅務處理效果，倘若財務核算開展不到位，缺失精準性的會計核算會增大稅務處理出現偏差的可能。在實際建筑項目開展中，部分企業頻繁出現發票造假、不規范、違規等問題，再加上企業未結合實際情況進行成本核算方法的合理選擇，導致企業稅務管理面臨更多風險隱患，甚至對企業項目效益的獲取產生限制。

　　(四)業財融合難度大

　　受到企業管理手段、方法滯后性的影響，使得部分職能部門難以做到對涉稅信息的及時、全面掌握，并且對于涉稅信息企業難以做到第一時間進行各部門的共享應用，使得項目開展期間財務人員無法全面掌握相關稅務情況，對項目各部門業務的協調開展產生限制。同時，盡管部分企業投入大量人力、精力進行涉稅信息的整理與處理，但是因企業稅務管理手段的滯后，使得企業稅務風險因相關信息的精準性缺失而增大出現概率(3)。

　　三、提高建筑施工企業稅收風險控制的方法

　　(一)完善稅收風險評估程序

　　要想實現對稅收風險的加強管控，需要從風險評估流程的優化入手。依據建筑項目開展實際情況的分析，構建契合項目開展需求、企業納稅需求的風險指標體系，依托于風險

　　模型的構建來保證企業納稅行為的規范化開展。同時，要想實現對企業風險防范能力的進一步提升，構建完善的風險防控數據庫同樣至關重要。在實際項目開展期間，企業可結合以下幾點進行風險評估流程的優化：

　　(1)風險預估決策實施。在明確企業稅收存在風險隱患的前提下，按照相關制度要求進行風險等級合理劃分。企業可視情況組建獨立于其他部門之外的風險預控隊伍，借助不同手段方法來科學分析、預估稅收管理中存在的風險。在明確稅收風險等級劃分的前提下進行風險評估體系的完善。在日常稅收管理期間，要求風險預控小組依據所制定的風險評估等級進行涉稅風險影響的確定。

　　(2)以業務流程進度的分析為前提進行風險防控制度優化，確保業務流程開展期間相關制度的實施具有較高的契合度。依據實際情況進行企業內部經營流程科學劃分，并進行不同流程與不同風險的相互匹配。同時，建筑施工企業還需明確與業主單位、稅務機構之間隱藏的稅收風險，在充分掌握相關信息的前提下，對企業關鍵業務開展期間存在的風險隱患進行分析，實現稅收風險防范的強化。

　　(3)重視對不同風險防范能力的強化。建筑施工企業運營發展期間涉及多種類型稅收的繳納，而因稅收種類存在差異性，所以企業在開展不同種類納稅行為過程中會產生差異化的風險隱患。鑒于此，企業需在充分把控當前稅收政策變化的前提下，積極借鑒其他先進企業經驗，針對不同種類風險制定針對性風險防范措施，進而實現對企業風險防范能力的顯著提升。

　　(4)依據企業風險防范要求進行風險評估機制的完善，并保證評估機制在企業風險防范過程中進行全面落實。同時，依據對稅收防范現狀的分析進行監督激勵制度的優化，并強調指派專人負責對稅收風險的防控，結合對企業風險防控效果的分析，對防控表現優異的部門予以相應的激勵與獎賞。

　　(二)建立精細化管理制度

　　要想進一步提升企業稅務風險防范效果，需要以精細化管理制度的構建與應用為前提，做到將精細化管理制度實施于建筑項目開展的全過程中，確保企業各納稅行為得到精細化控制。針對精細化管理的具體開展，涉及以下方面：(1)籌劃先行。企業需在中標后依據自身需求進行稅務預控計劃、方案的預先編制。預測分析在項目開展期間可能出現的稅務風險，在此基礎上結合針對性防控方案的制定來降低企業出現稅務風險的概率")。(2)預防為主。強調在項目建設前結合對實際情況的深入分析，挖掘項目期間隱藏的風險問題，立足于企業經濟效益獲取角度進行風險防控措施的科學制定。同時，借助提前報告制度的應用來提升項目涉稅較大事項的風險防控力度。例如在項目稅務管控期間出現發票內容調整的現象，則需在稅務管理前提前進行上級部門、管理者的上報，避免因發票管理不到位而增大出現稅務風險的可能。(3)過程管控。做到在項目建設期間以相關計劃、規定為參照進行項目開展過程稅務管理的強化。同時，計劃執行期間深入挖據隱藏的風險問題，通過漏洞彌補來提升企業稅務風險防范能力。

　　(三)構建財務共享系統

　　傳統手段的應用無法為企業稅務風險防范能力的提升提供保證，所以在信息化深入普及的背景下，建筑施工企業需加大對財務信息共享系統的構建力度。依據企業實際能力條件進行財務共享系統的持續優化與升級，確保在企業稅務風險防范中發揮出財務共享系統的最大作用。在實際稅務風險管控期間，以財務共享系統為載體，實現稅務、業務及其財務的相融合，促使相關稅務信息可以在企業內部有效共享利用)。同時，在票據整理工作開展時，借助財務信息系統的應用可實現對處理效率的顯著提升，并通過發票自動化管理來降低稅務人員工作量，降低在發票管理期間出現人為失誤的概率。此外，財務信息系統應用還能實現對發票真偽性的科學鑒別，做到對發票管理進展的全過程監督管控，進而在提升企業稅務風險預警能力的同時，實現對項目建設期間各財務風險的有效避免。

　　(四)提高上下游企業稅備合作要想進一步降低建筑施工企業出現稅務風險的概率，企業需做到積極與建設企業、供應商進行有效協作溝通。在實際項目建設期間，聯動建設企業進行稅事溝通機制的完善，并做到以溝通機制為參照優化雙方涉稅事項的溝通過程。其次，聯動供應商進行資料數據庫的構建，并依據項目建設需求進行供應商候選單位的全面調研、考察，確保資料庫中納入的供應商單位均具備較高資質與能力。項目建設期間通過與建設單位、供應商保持良好溝通、協作，嚴格按照合同條例進行項目施工建設，實現在一定程度上進行稅務風險的有效規避。四、結語

　　綜上所述，稅務風險防范效果直接影響到建筑施工企業項目效益的獲取。為實現對企業風險防范能力的強化，建筑施工企業需正視現階段稅務風險防范存在問題，在此基礎上通過完善風險評估流程、構建精細化稅務預控制度、構建財務共享信息系統、增強企業與上下游企業稅務溝通合作來提升稅務風險防范水平，避免稅務風險的出現對建筑施工企業健康運轉造成影響。

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